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优惠政策
2011-03-10 15:13:23     华夏经纬网

    《中华人民共和国企业所得税法》规定企业所得税的税率为25%。自2008年1月1日起施行。

    《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)对企业所得税优惠政策过渡问题作了具体明确:自2008年1月1日起,原享受低税率优惠政策的企业,在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中:享受企业所得税15%税率的企业,2008年按18%税率执行,2009年按20%税率执行,2010年按22%税率执行,2011年按24%税率执行,2012年按25%税率执行;原执行24%税率的企业,2008年起按25%税率执行。自2008年1月1日起,原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业,新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止,但因未获利而尚未享受税收优惠的,其优惠期限从2008年度起计算。享受上述过渡优惠政策的企业,是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业。

企业流转税税收优惠

    (一)鼓励科技创新和产业发展

    1、对销售企业自行开发生产的软件产品,或将进口的软件进行本地化改造后对外销售的软件产品,在2010年底以前按17%的法定税率征税后,实际税负超过3%的部分,实行增值税即征即退。增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件,如果能够分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额,可以享受软件产品增值税优惠政策。

    2、在2010年12月31日前,对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。

    (二)增值税全面转型。

    自2009年1月1日起,所有增值税一般纳税人新购进固定资产(不含不动产)所含的进项税额可凭增值税专用发票、交通运输发票、海关进口增值税缴款书等合法抵扣凭证计算抵扣。

    (三)促进残疾人就业税收优惠。

    从2007年7月1日起,对安置残疾人就业的单位(简称“残疾人安置单位”),月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%),并且实际安置的残疾人人数多于10人(含10人)的单位,其生产的增值税应税货物,可按规定采取按单位实际安置残疾人数,按月实行增值税限额即征即退的税收优惠。

    (四)鼓励资源综合利用税收优惠

    资源综合利用企业生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品免税。废渣指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。

    对采用旋窑法工艺生产或购进水泥熟料研磨生产,并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)即征即退增值税。

    对符合退税条件的纳税人2010年销售再生资源实现的增值税,按50%的比例退回给纳税人。

    (五)扶持农业发展税收优惠。

    对农业生产者销售的自产初级农业产品(包括农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品),免征增值税。

    对农膜以及批发、零售的种子、种苗、化肥、农药、农机等农资产品免征增值税,增加农资供给。

    对单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混饲料、浓缩饲料产品,进口或国内生产除豆粕、茶籽粕以外的其他粕类饲料,免征增值税。

    对企业生产销售的磷肥、氮肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥,免征增值税。

    对企业生产销售和批发、零售有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥,免征增值税。

企业所得税税收优惠

    (一)从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税。

    (二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。 企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目,港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

    (三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。 包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

    (四)扶持下岗再就业优惠政策。

    对商贸企业、服务型企业等企业中,当年新招用持《再就业优惠证》人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳各项社会保险费的,按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。安徽省定额标准为每人每年4800元。

    (五)资源综合利用企业优惠政策。

    资源综合利用企业生产的产品所取得的收入,减按90%计入收入总额,计征企业所得税。

    (六)企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免,抵免限额是是购置专用设备投资额的10%。

    (七)符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

    (八)国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

    (九)国家关于中西部地区的优惠政策有新规定的,按新规定执行。

    (十)符合条件的技术转让所得,每年不超过500万元的部分,免征企业所得税。超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

    (十一)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费,可加计50%扣除。

    (十二)企业安置残疾人员所支付的工资,在具实扣除基础上,可加计100%扣除

    (十三)对于符合马鞍山产业发展政策的重大投资项目,将实行“一事一议”办法,为项目投资提供相应政策。

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