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税务管理
华夏经纬网   2006-09-08 14:37:59   
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中华人民共和国实行分税制,建立中央税收和地方税收体系。广州市分设广州市国家税务局和广州市地方税务局。外商投资企业在生产经营中涉及的税项分别由这两个机构征管。

1. 外商投资企业涉及的主要税项

1.1.   中央税(国税) 

税种

征收范围

税率

备注

企业

所得税

企业取得的生产经营所得和其它所得

基本税率30%

优惠税率见第十五章

增值税

在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物

一般纳税人

基本税率:17%

-    低税率只适用于:

a.   粮食、食用植物油;

b.  自来水、冷气、暖气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

c.   图书、报纸、杂志;

d.  饲料、化肥、农药、农机、农膜;

e.   农产品;

f.    金属矿和非金属矿的采选产品;

g.  国务院规定的其他货物。

-    基本税率适用于低税率以外的其他货物销售,进口货物以及加工、修理修配劳务。

-    优惠税率见第十五章。

低税率:13%

 

小规模纳税人

税率:6% 4%

消费税

在我国境内生产、委托加工和进口按《消费税暂行条例》规定的11类特殊消费品的收入

比例税率:

3% - 50% 不等

- 《消费税暂行条例》规定的11类特殊消费品:烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车

定额税率:适用于黄酒、啤酒、汽油、柴油

关税

进口货物到境内

 

- 具体税率须查阅《海关税则》

- 优惠税率见第十五章

 

1.2.   地方税  

税种

征收范围

税率

备注

营业税

在中国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产

交通运输、建筑、邮电通讯、文化体育业

3%

 

金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产

5%

娱乐业

20%

企业所得税

企业取得的生产经营所得和其他所得

3%

优惠税率见第十五章

个人所得税

个人(自然人)取得的各项应税所得

5% - 45% 的九级超额累进税率

详见第八章“人力资源”第2节之“工资待遇计划”

城市房地产税

房产

1.2%

-       征税依据:房产原值的70%

-       优惠税率见第十五章

土地增值税

转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权

30% - 60%四级超率累进税率

 

 

2. 税务登记

外商投资企业、外商投资企业分支机构应自营业执照签发之日起30日内到当地税务机关申报办理税务登记。  

 

组织机构形式

申办资料

外商投资企业

外商投资企业     分支机构

外国(地区)企业常驻代表机构和其他外国企业

填妥的税务登记表

ü

ü

ü

企业成立批准文件

ü

ü

ü

外商投资企业批准证书

ü

 

 

公司章程、合同和协议

ü

 

 

组织机构代码证

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ü

ü

工商证照

ü

(营业执照)

ü

(注册证)

ü

(登记证)

法人/负责人的居民身份证/护照的复印件

ü

(法人代表)

ü

(负责人)

ü

(首席代表)

法人/负责人的证件照片

ü

ü

ü

银行开户证明

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ü

ü

机构经营住所证明

ü

ü

ü

总机构的税务登记证

 

ü

 

常驻代表机构的首席代表证、人员名单、总部所在国/地区当局出具的法人证明

 

 

ü

 

(中国广州政府网)

 

 

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