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对“鸡”课税 当然影响下“蛋”数目
华夏经纬网   2017-09-14 16:19:50   
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    台“财政部”公告,“财长”许虞哲订于1日主持“所得税法修正方案之说明”记者会,拍板税改方案,标准扣除额由9万元(新台币,下同)提高到11万元,有配偶者加倍扣除,估517万户受益。

    每一次新当局上任,都喜欢提出赋税改革。每一次的赋税改革都有其不同的经济效率和所得重新分配意涵。这次的税改看起来很复杂,但如果从效率和分配两个层面切入,其本质立刻呈现,就像国王脱去色彩缤纷的外衣,现出原形。

    先从所得重分配的层面来看,本次税改重点之一是把所有企业的营所税调升,让税收增加约650亿,又透过保留盈余课税减半,退回给企业大约一半;然后把综所税的3种扣除额提高,减税250亿。一来一往,租税收入大致不变。扣除额提高,由500多万户分享,平均每户每年接近5000元。

    问题在于,如果员工薪资是“卵”,雇用员工的企业就是“鸡”。对鸡课税,难保不会影响到雇用员工或帮员工加薪的意愿。究竟其效果如何,要靠精细的实证研究才能知道。很可惜在“财政部”这次委托外界所做的研究里欠缺这样的信息。“财政部”所提出,提高扣除额让纳税人可以获得的受惠金额是假设其薪资收入不变:这个假设在实际上很可能不会发生。增加鸡的税负,好比减少喂鸡的饲料,会减少产卵的数目,问题只在于影响的大小而已。

    而且,当下的台湾似乎不是一个调高营所税的好时机。今年全年的经济成长预测是2.1趴,也就是“保二”,比南韩、香港和新加坡都低。此外,“一例一休”正把企业界整得唏哩哗啦:新政策把员工在周末加班的费用,从原来的本俸2倍,提高到3.67倍。

    一例一休政策的原意是要“增进劳工福利”,但就和人类历史上曾经多次出现过、来自很好原意但造成灾难后果的实验一样,反而伤害员工福利。大多数企业没办法支付这样的加班费,只好减少或取消周末的加班。员工即使想加班,来维持原来的收入,也不可行。所以此制一出,员工只好在周末另外找兼差工作机会,领的是最低工时薪资。所以,这个政策的后果是企业和员工双输。在这种情况下,又要调升企业的营所税,难怪引起反弹。

    对于企业而言,这次的营所税调升还有另外一个痛处。当初是2010年新“立法”的“产业创新条例”,取消了原来“产业升级条例”中对于企业租税抵减的绝大多数项目,才把营所税调降到17趴;现在这些被取消的奖励,包含自动化、污染防治、人才培训、营运总部等,并没有恢复,却要增税,于理合不合?

    本次税改的另一个重点是取消两税合一。所谓两税合一,就是股东申报综合所得税,可以把当初领取股利时,企业所缴过的营利事业所得税扣抵掉,以免重复课税。财政部以合乎国际潮流、减少稽征成本为名,要把这个制度取消,但在此同时,又要用其他方法来“补偿”。吊诡的是,补偿的额度大于取消的损失。这就像医生告诉病人说,你体重增加太快是因为淀粉消费太多,应当减少,但你可以多吃蛋白质和水果作为补偿。最后病人所增食的蛋白质和水果,其卡路里超过所减少的淀粉。

    更令人感到突兀的,是增食蛋白质和水果的方法,“财政部”还提出甲、乙两案,让行政院裁决。照理说,“行政院”内应当无人比财政部更懂赋税制度,怎会如此提案呢?目前为止,税改方案还没有完成程序,就已经引发激辩:受“财政部”委托做本次税改研究的学者投书媒体,大力维护乙案,要求把分离课税列入选项;在另外一边,几位“中研院院士”则认为含有分离课税选项的乙案违反租税公平原则,大表反对。其实,不知道“财政部”有没有想过,与其如此纷扰,何不把现行股利所得所缴过营所税的扣抵率,从现在的一半再略微提高,不就同样达到增进投资意愿以及减少内外资税负差异的效果吗?

    租税改革不是一件坏事,台湾也确实需要租税改革,但如果改革的目的只是要缩减内外资的租税差距,其格局不必放这么大,就缩减规模和项目,叫作“所得税法”的一个修正案就好了。如果要大幅改革,就要提出促进公平、不妨碍成长、又符合时机的改革方案。一般而言,如果经济成长很快,企业获利很多,雇用意愿很强,则是把促进公平放在第一优先的时机。如果相反,则是促进成长和效率的时机。现在还来得及;我们希望“财政部”能仔细思考,伺机而动。

    【朱云鹏/台北医学大学经济学讲座教授】

 

来源:台湾《中国时报》

 

责任编辑:邱梦颖

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