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1、外商投资企业涉及的主要税项
A、中央税(国税)
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税
种
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征
收 范 围 |
税
率 |
备
注 |
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企业所得税 |
企业取得的生产经营所得和其它所得 |
基本税率30% |
参见《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 |
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增值税
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在中国境内销售货物或提供加工﹑修理修配劳务以及进口货物
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一
般
纳
税
人 |
基本税率﹕17% |
-
低税率只适用于﹕
a. 粮食、食用植物油﹔
b. 自来水、冷气、暖气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品﹔
c.
图书、报纸、杂志﹔
d. 饲料、化肥、农药、农机、农膜﹔
e. 农产品﹔
f. 金属矿和非金属矿的采选产品﹔
g.
国务院规定的其它货物。
- 基本税率适用于低税率以外的其他货物销售、进口货物以及加工、修理修配劳务。
-参见《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。 |
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低税率﹕13% |
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小规模纳税人税率﹕6% 或 4% |
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消费税 |
在我国境内生产委托加工和进口按《消费税暂行条例》规定的11类特殊消费品的收入 |
比例税率：3% - 50% 不等 |
《消费税暂行条例》规定的11类特殊消费品、烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车 |
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定额税率﹕适用于黄酒、啤酒、汽油、柴油 |
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关
税 |
进口货物到境内 |
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-具体税率须查阅《海关税则》
-《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》
-根据CEPA安排，2004年1月1日起374种香港原产地产品关税为零；2006年起所有香港原产地产品关税为零。 |
B、地方税
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税
种 |
征
收 范 围 |
税
率 |
备
注 |
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营业税
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在中国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产
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交通运输﹑建筑﹑邮电通讯文化体育 |
3% |
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金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 |
5% |
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娱乐业 |
20% |
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地方所得税 |
企业取得的生产经营所得和其它所得 |
3% |
参见《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》
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个人所得税 |
个人（自然人）取得的各项应税所得 |
5%-45%
的九级超额累进税率 |
详见国家有关规定
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城市房地产税 |
房
产 |
1.2%
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-征税依据房产原值的70%
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土地增值税 |
转让国有土地使用权及地上建筑物和其它附着物产权
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30%
- 60%四级超额累进税率 |
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2、税务登记
外商投资企业、外商投资企业分支机构应自营业执照签发之日起30日内到当地税务机关申报办理税务登记。
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需提供的资料 |
外商投资企业
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外商投资企业
分支机构店
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外国（地区）企业常驻代
表机构和其它外国企业 |
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填妥的税务登记表 |
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企业成立批准文件 |
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外商投资企业批准证书 |
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公司章程﹑合同和协议 |
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组织机构代码证 |
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工商证照 |
√（营业执照）
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√（注册证）
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√（登记证）
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法人/负责人的居民身份证/护照的复印件 |
√（法人代表）
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√（负责人）
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√（首席代表）
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法人/负责人的证件照片 |
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银行开户证明 |
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机构经营住所证明 |
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总机构的税务登记证 |
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常驻代表机构的首席代表证﹑人员名单﹑总部所在国/ 地区当局出具的法人证明 |
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